Comment les rentes AVS et les prestations de la caisse de pension sont imposées

La première déclaration d'impôt après le départ à la retraite réserve souvent une surprise. Le salaire a disparu, mais les rentes l'ont remplacé, et elles sont imposables presque entièrement. Les déductions liées au travail, elles, s'amenuisent. À l'inverse, un capital retiré de la caisse de pension ou du pilier 3a n'est pas additionné au revenu : il est imposé à part, à un taux réduit, l'année du versement.

Ces deux logiques, l'une pour les rentes, l'autre pour les capitaux, expliquent l'essentiel de la fiscalité à la retraite. Voici comment elles fonctionnent, selon les instructions 2026 de l'Administration fédérale des contributions (AFC) pour l'impôt fédéral direct, et pourquoi le canton de domicile change tant le résultat.

Les rentes AVS : imposables à 100 %

Les instructions de l'AFC sont sans ambiguïté : les rentes AVS et AI sont imposables à 100 %. Elles s'ajoutent aux autres revenus de l'année et sont imposées au barème ordinaire. L'AFC demande d'ailleurs de joindre à la déclaration le coupon du versement de la rente de décembre.

La 13e rente AVS, versée pour la première fois en décembre 2026, est une rente de vieillesse AVS. Elle relève donc de cette catégorie et augmente le revenu de l'année au cours de laquelle elle est versée.

Les prestations complémentaires : non imposables

Les prestations complémentaires à l'AVS et à l'AI ne sont pas imposables, précise l'AFC. Pour les ménages qui en bénéficient, c'est une différence importante avec les rentes. Les conditions d'accès aux PC sont présentées dans notre article sur les prestations complémentaires.

Les rentes de la caisse de pension et du 3e pilier

Les rentes de la prévoyance professionnelle sont en principe imposables à 100 %, comme les rentes du pilier 3a. Une exception concerne d'anciennes rentes : celles qui ont commencé à courir avant le 1er janvier 1987, ou qui reposent sur un rapport de prévoyance existant au 31 décembre 1986 et ont commencé avant le 1er janvier 2002. Elles sont imposables à 60 % si l'assuré les a financées seul, à 80 % s'il en a financé au moins 20 %, et à 100 % dans les autres cas. Pour les nouveaux retraités, c'est donc la règle des 100 % qui s'applique presque toujours.

Les capitaux : un impôt séparé, à taux réduit

Les prestations en capital de l'AVS et de l'AI, de la prévoyance professionnelle et du pilier 3a sont imposées séparément des autres revenus. Pour l'impôt fédéral direct, l'impôt est calculé à un taux représentant le cinquième du barème ordinaire, sans déductions sociales. Il s'agit d'un impôt annuel : il porte sur l'année du versement.

Ce taux réduit rend le capital fiscalement attrayant au moment du retrait. Mais le barème étant progressif, un gros capital versé en une seule année est imposé plus lourdement, en proportion, qu'un petit. C'est l'une des raisons pour lesquelles beaucoup de personnes échelonnent le retrait du pilier 3a et coordonnent la date d'un éventuel capital de la caisse de pension.

Un ménage type : ce qui est déclaré, et où

Ménage fictif, montants arrondis, à titre d'illustration. Les déductions (primes d'assurance-maladie, frais de maladie, intérêts, etc.) et le barème dépendent du canton et de la commune.

Dans cet exemple, CHF 64’800 de rentes entrent dans le revenu imposable avant déductions, tandis que le capital de CHF 50’000 fait l'objet d'une taxation distincte. L'impôt effectivement dû ne peut être chiffré qu'avec le barème du canton et de la commune de domicile.

Pourquoi le canton fait la différence

L'impôt fédéral direct est le même dans toute la Suisse. Mais l'essentiel de la charge fiscale provient des impôts cantonaux et communaux, qui ont leurs propres barèmes, leurs propres déductions et, pour les capitaux de prévoyance, leurs propres méthodes de calcul. Une même rente ou un même capital peut ainsi être imposé très différemment à Genève, à Lausanne, à Fribourg, à Neuchâtel, à Sion ou à Delémont.

Une fois retiré, un capital devient en outre de la fortune. La Confédération ne prélève pas d'impôt sur la fortune, mais les cantons et les communes en perçoivent un, chacun selon ses règles.

Ce qui change dans la déclaration à la retraite

• Les frais professionnels disparaissent avec la fin de l'activité lucrative.
• Les versements au pilier 3a ne sont plus déductibles sans revenu soumis à l'AVS.
• Les primes d'assurance-maladie et les frais de maladie prennent souvent plus de place parmi les déductions, selon les règles cantonales.
• Les attestations de rente de la caisse de compensation et de la caisse de pension deviennent les pièces centrales du dossier.

À qui ces questions s'adressent

Elles concernent toutes les personnes qui prennent leur retraite, mais surtout celles qui hésitent entre rente et capital, celles qui possèdent plusieurs comptes 3a et les couples mariés, dont les revenus sont additionnés. Les personnes qui envisagent de déménager dans un autre canton à la retraite ont intérêt à comparer avant de fixer la date d'un retrait en capital.

En résumé

À la retraite, les rentes AVS, AI, de caisse de pension et du 3a sont en principe imposables à 100 %, avec le reste du revenu. Les capitaux de prévoyance sont imposés à part, l'année du versement, à un taux réduit qui reste progressif. Les PC ne sont pas imposables. Pour le montant exact, seuls le canton et la commune de domicile font foi : l'administration fiscale cantonale est la bonne adresse.

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